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汽車A公司貨幣資金內控的不足和強化路徑

來源:經濟師, 作者:韓靜
發布于:2021-02-04 共3898字

  摘    要: 貨幣資金是企業經營活動正常開展的有力保障,企業要想鞏固市場競爭中的優勢地位,勢必離不開貨幣資金的支持。如何加強貨幣資金管理,建立健全貨幣資金內部控制制度,確保貨幣資金安全完整,提高資金使用效率成為每個企業不可忽視的問題。文章介紹了貨幣資金內控的有關概念和意義,以中小企業汽車A公司為例,指出中小企業容易出現的貨幣資金管理方面的問題,并探討了如何完善企業貨幣資金內部控制的相關舉措。

  關鍵詞: 貨幣資金; 內部控制; 資金使用效率; 問題對策;

  一、貨幣資金內部控制概述

 。ㄒ唬┴泿刨Y金的概念

  貨幣資金作為一種流通手段,是企業資產中最活躍、流動性最強的部分。根據《企業內部控制規范———基本規范》,貨幣資金是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金既是重要的支付方式,也是審計中重點審核對象,因其流動性和可變換較強,易于被盜取挪用貪污,因此需要企業重點管控。

  (二)貨幣資金內部控制的發展

  2010年財政部同證監會、審計署、銀監會、保監會,制定了《企業內部控制配套指引》助力各企業完善內部控制制度。潘夢云(20171)1以典型的中小企業SC公司為例,從定性和定量分析兩個方面提出了SC公司貨幣資金內部控制存在的問題,并一一提出有關解決對策。劉軍燕、王黎(20172)2指出貨幣資金管理會對醫院資產使用效率產生重大影響,在“互聯網+”大背景下,交易方式向多元化發展,增加了貨幣資金辦理過程中的風險。許志強(2018)3探討了在確保貨幣資金安全完整的同時,如何合理評估企業貨幣資金最佳持有量。
 

汽車A公司貨幣資金內控的不足和強化路徑
 

 。ㄈ┴泿刨Y金內部控制的意義

  貨幣資金由于其流動性、靈活性較強,占總資產比重高,風險大等特點,在企業日常經營活動中占據了極其重要的位置,就如同人體的血液一般,如果貨幣資金鏈斷裂,會危及整個企業的持續發展,重則破產倒閉,如果貨幣資金流失嚴重,員工貪污、盜竊數見不鮮,勢必將減少企業經濟效益,給企業帶來巨大損失。貨幣資產的管理有賴于內部控制的發展完善,以降低企業財務風險,提高企業經營效率,防止舞弊的發生。通過完善貨幣資金內部控制制度,嚴格把控有關貨幣資金的各項業務活動,企業員工在處理業務時,能有章可循,有章可依,確保經營活動合法有效,維護企業經營活動的合理性和合法性。

  綜上所述,由于貨幣資金最易滋生腐敗,最易發生風險,貨幣資金內部控制制度的建立勢在必行,因此企業必須建立行之有效的貨幣資金管理制度。

  二、汽車A公司簡介

 。ㄒ唬┕竞喗

  汽車A公司已經有20多年的企業文化。該公司主要從事生產,改裝各種民用車,做工細致,口碑優良,技術領先。

  (二)組織結構

  汽車A公司擁有員工52人,其中銷售人員12人,采購人員2人,管理人員8人,售后維修10人,車間及倉庫20人。公司總經理也是公司決策人,直接決定公司未來發展,在他的帶領下公司逐步發展壯大。

  (三)財務狀況

  汽車A公司注冊資本為1000萬元,公司截止2018年年底總資產為5870.2萬元,負債總額2374.98萬元,且都是流動負債,無長期負債。2018年公司主營業務收入達7330.07萬元,凈利潤為78.85萬元,凈利潤與2017年相比略有下降,基本持平,賬面貨幣資金占比較高,償債能力強。

  (四)未來發展規劃

  伴隨著公司規模的逐步擴大,加強內部控制系統建設至關重要。公司貨幣資金占總資產的15.69%,公司管理層也非常重視貨幣資金的管理,希望通過內控制度的完善,來提高公司的凈利潤。

  三、汽車A公司貨幣資金內部控制存在的問題

 。ㄒ唬┴攧杖藛T業務水平和素質偏低

  汽車A公司是一家典型的私企,比較重視公司成本,因此在聘用財務人員時存在隨意性,財務部門人員存在年齡偏大,學歷偏低的問題。由于公司“老會計”其實并不是會計科班出身,缺乏專業的會計知識的培訓,只是從事會計業務操作時間長,實踐經驗豐富,但是對于完善內部控制制度的意識較為薄弱,加上年齡的上升接受新事物的能力變弱,難以跟上當代日益更新的信息技術。私企具有顯著的家族經營特點,汽車A公司財務經理由親屬擔任,在私企中比較常見,但是隨著公司不斷發展,業務規模的擴大化,財務會計人員素質可能無法勝任這些工作。而從財務人員責任重大,直接會影響貨幣資金的使用效率,正是由于公司對會計人員素質的不重視,導致公司難以發現資金管理和控制上存在的漏洞,進而限制了公司發展壯大。

 。ǘ┤狈∪呢泿刨Y金內部控制制度

  汽車A公司雖然設計了貨幣資金內部控制,但基本是照搬《企業內部控制基本規范》,沒有根據企業自身特點,建立適合本公司的貨幣資金內部控制制度,F如今的貨幣資金內部控制體系不能及時發現企業已經發生或即將發生的風險,也不能對癥下藥有效防范這些問題,那么現有的內控體系就形同虛設,達不到建立內控的初衷。

  健全的貨幣資金內部控制制度,是員工日常業務處理的守則和行為規范。公司沒有有效的管理制度,無法約束和牽制員工,員工業務處理存在很大的隨意性。如果不及時完善,隨著企業的發展壯大,會帶來一系列的問題,嚴重阻礙公司健康發展。

 。ㄈ┴泿刨Y金授權審批不明確

  授權審批控制強調需要明確每個崗位的權限、審批流程,不得隨意經辦業務,超越權限審批的貨幣資金業務。汽車A公司貨幣資金付款流程主要是,需求部門先提出需求,需求部門領導再審批,總經理審批,最后財務審核制單付款。在實際業務處理時,授權審批并未得到有效執行。有些付款業務申請只得到有關負責人口頭同意,就進行付款,實際并未簽字蓋章,無法查證是否真實,在資金授權審批上存在一定漏洞,有人為造假的可能性。

 。ㄋ模┞氊煼蛛x不明晰

  出納人員不得兼任收入、支出、費用等賬目的登記,但是由于汽車A公司財務人員人手嚴重不足,在制單人員外出辦事或請假時,出納也會兼任制單的任務,由出納制單、出納付款,很容易滋生舞弊。同樣,出納外出請假時,其他會計人員也會代為收取現金,不相容職務分離不徹底,貨幣資金內部控制不完善,可能使得公司財產受損。汽車A公司設立初始,不少親戚朋友出力,因此公司親屬關系嚴重,親屬關系大于公司規章的情況亟待整改。

  (五)貨幣資金內部控制監督力度不足

  完善的內控制度也需要監管部門輔助實施,汽車A公司為節約成本并未對貨幣資金實施有效的監督,公司并未設立獨立審計部門,未定期進行內部審計,內部控制制度流于形式,實際執行與內控制度建立初衷肯定存在一定偏差。

  四、汽車A公司貨幣資金內部控制強化對策

 。ㄒ唬┌押闷髽I財會人員招聘關,提高員工素質

  公司財會人員的素質是公司貨幣資金內部控制得以順利實施的保證和關鍵,公司在招聘財會人員時應該嚴格把控人員素質,把人員素質和能力放在首位,嚴把審核關,拒絕聘用不具有財會能力的人員。同時公司應該加強現有財會人員的素質提升,敦促財會人員參加繼續教育,并鼓勵他們參加各種業務培訓以及資格考試,并給予適當獎勵。在外部培訓和企業文化熏陶下,不斷提高本公司財務人員的工作技能和水平,嚴格遵守會計職業道德。

  (二)建立健全貨幣資金內部控制制度

  建立健全貨幣資金內部控制,能有效提高對企業員工的監督,使得員工們在處理公司業務時有章可依,按照規章制度辦事,有效避免財務舞弊。汽車A公司應該建立適合自身的貨幣資金內部控制制度,而不僅僅是照搬照抄的拿來主義,例如公司可以在制度中明確每個崗位的職責所在,要做什么,不能做什么,給出一個明確的范圍,每個員工按照自身崗位設置,各司其職,加快各項業務流程,堅決杜絕一個人承擔多個職位的情況。建立健全公司貨幣資金內部控制的過程,本身也是從根本上提高管理者對公司內部控制的重視。

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  加強授權審批控制,其實是對完善內部控制制度的一個延續,汽車A公司需要通過制度來管理公司貨幣資金,需要通過授權審批使得公司貨幣資金審批權不至于下放過度。任何個人不得越權審批,尤其是在貨幣資金支付流程中,授權審批必須留有痕跡,公司有條件的話,可以引進使用OA系統,網上審批,杜絕口頭審批,也避免了出現問題的互相扯皮。如果審批人外出,審批必須有委托授權人的簽字,以及委托書為依據。此外,審批后加強復核必不可少,保證付款金額與審批金額一致,以有效保護公司資金安全完整。

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  汽車A公司應該注意如何避免財務人員相互替代完成工作,真正做到職責分離。此外,財務人員應該經常輪崗,避免出現一人專崗的情況,以有效避免貨幣資金的舞弊?赡芷嘇公司的財務人員有經理的親戚等,處于信任等原因,多年都擔任一個崗位,其實并不可取,經常輪崗能及時發現舞弊貪污問題,也能通過考察選拔合適人才。同時為了加強貨幣資金的保護,公司需要明確哪些不能由一人保管,例如:支付的全部印章。此外,定期和不定期的財產清查,也能有效防范舞弊的發生。

  (五)重視內部審計,加強監督力度

  汽車A公司現缺少內審,應設立內審機構,并確保其獨立性,加強內審在內部控制的監督作用,需要定期或不定期對貨幣資金進行審計,發揮內審的監督作用。審核的重點包括:有無越權審批、特殊崗位混崗、貨幣資金支付缺少審批等。如果公司覺得建立內審暫不可行或成本過高,可以考慮外審來對公司貨幣資金內部控制進行評價和監督。

  五、總結

  貨幣資金由于其特殊性,很容易滋生貪污舞弊,給公司帶來損失,因此公司管理者也非常關注貨幣資金的安全完整,而這離不開貨幣資金內部控制的建立和實施。筆者通過實地調研發現汽車A公司在貨幣資金內部控制上存在一些漏洞,并針對這些問題逐一提出改進措施,希望對其他公司也有一定借鑒意義。

  注釋

  1潘夢云.中小型民營公司SC的貨幣資金內部控制研究[D].成都,西南交通大學,2017
  2劉軍燕,王黎.“互聯網+”下醫院貨幣資金內部控制的風險及對策[J].財務與會計,2017(21):38-40
  3許志強.淺談企業貨幣資金的內部控制[J].財會學習,2019(1):174-175

作者單位:常州紡織服裝職業技術學院
原文出處:韓靜.企業貨幣資金內部控制存在問題及對策——以汽車A公司為例[J].經濟師,2021(02):116-117.
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